Empresas fantasma Las empresas fantasma son empresas legalmente constituidas que simulan actividades empresariales, sin contar con la infraestructura para producir bienes o servicios. O bien, constituyen fachadas corporativas cuyo propósito es defraudar o evadir la aplicación de la ley.

Ejemplo.

Un grupo de personas crean la empresa “Fantasma S.A. de C.V.” que ofrece servicios de limpieza.

El domicilio registrado por la empresa es una vivienda habitada por una familia donde no se localizan trabajadores, maquinaria, productos de limpieza ni herramientas de trabajo necesarios para brindar los servicios de limpieza que ofrecen.

Las personas dueñas o socias legales de esta empresa, son personas que, voluntaria o involuntariamente, fungieron como prestanombres para cumplir el requisito para crear la empresa, de esta manera los verdaderos dueños y administradores del dinero que ingresará a las cuentas bancarias de la empresa, no se involucran directamente.

Los verdaderos dueños y administradores de la empresa Fantasma S.A. de C.V., han creado varias empresas que operan con el mismo esquema para transferir dinero entre ellas y así cometer fraude. Por lo regular, estas empresas comparten domicilio, cuentas bancarias y representantes legales.

¿Cómo opera? esta empresa ha celebrado contratos con otras empresas e incluso con entidades gubernamentales. Mediante estos contratos “justifican” el cobro por servicios prestados y emiten las facturas correspondientes por lo que todo parece normal; sin embargo, dichos servicios no fueron prestados o se prestaron parcialmente ya que la empresa “Fantasma S.A. de C.V.” no cuenta con la infraestructura técnica ni humana para realizar el servicio y no existe evidencia que demuestre la prestación de los servicios.

Empresas facturadoras de operaciones simuladas (EFOS) Las EFOS son entidades que realizan operaciones simuladas para recibir un beneficio fiscal presentando facturas sin haber prestado algún servicio o entregado bienes, originalmente establecidos en el comprobante fiscal.

Ejemplo.

La empresa “Ficticia X S.A.” lucra con la emisión de facturas o comprobantes fiscales digitales por bienes o servicios que en la realidad nunca ocurrieron, es decir, emite facturas falsas.

La empresa “Ficticia X S.A.” es un EFO, ya que es una persona física o moral, que emite facturas a otros contribuyentes conocidos como empresas que deducen operaciones simuladas o “EDOS”, que simulan operaciones que nunca existieron y así estos contribuyentes puedan deducir los montos amparados en dichas facturas reduciendo su contribución del impuesto sobre la renta (ISR) y no enterar el impuesto al valor agregado (IVA) correspondiente.

El objetivo de la empresa “Ficticia X S.A.” es cobrar un porcentaje de las facturas emitidas por bienes o servicios inexistentes o lavar dinero, lo que la convierte en EFO.

Se puede presumir que una persona física o moral es EFO si no se localiza en su domicilio fiscal.

Dado que las operaciones de las empresas “Fantasma S.A. de C.V.” y “Ficticia X S.A.” afectan la recaudación de impuestos federales, cuando el SAT detecta que estas empresas o un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con la infraestructura, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, presume la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.

Este ilícito se sanciona con hasta:

• Nueve años de prisión (Artículo 113 Bis CFF).

No seas víctima o cómplice, consulta la lista de empresas identificadas por el SAT en atención al Artículo 69-B del CFF en: Sitio de Estadística (sat.gob.mx)

Empresas que deducen operaciones simuladas (EDOS) Son empresas que adquieren un comprobante fiscal, con el cual pretenden comprobar gastos que sean deducibles en su declaración, e incluso solicitar devolución de saldos a favor.

Este ilícito se sanciona con hasta:
• Nueve años de prisión (Artículo 113 Bis CFF).

Ejemplo.

Son personas o empresas que compran las facturas electrónicas o comprobantes fiscales digitales de las EFOS simulando un aumento en sus gastos de operación para pagar menos impuestos.

La empresa “Ficticia X S.A.” para efectos de su declaración fiscal requiere acreditar ante el SAT gastos que justifiquen deducciones y evitar o disminuir el pago de impuestos, y de ser posible, reclamar ante el SAT una devolución de impuestos.

La finalidad de las EDOS es deducir el monto total de la factura que compran. A cambio, solo pagan al EFO un porcentaje de su valor y de esta manera logran el balance contable deseado para evadir el pago de impuestos.