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Sector Primario
 
Facilidades de comprobación
 
Para efectos del ISR, si te dedicadas a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca, puedes deducir con documentación que no reúna requisitos fiscales, la suma de tus gastos por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores, hasta por el 14% del total de tus ingresos propios, siempre que para ello cumplas con lo siguiente:
 
  • Que el gasto lo hayas realizado efectivamente en el ejercicio y esté relacionado con tu actividad.
 
  • Que hayas registrado en tu contabilidad por concepto y en forma acumulativa durante el ejercicio.
 
  • Que los gastos los compruebes con documentos que tengan como mínimo:
 
    • Domicilio del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios.
    • Lugar y  fecha de expedición.
    • Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio.
    • Valor unitario consignado en número e importe total en número o en letra.
 
Ejemplo:
 
​
 
​CONCEPTO
​CANTIDAD
$
 
Total de ingresos
145,000.00
​Por:
Porcentaje de deducción máximo
14% 
Igual:
Deducción máxima con comprobantes que no reúnan requisitos fiscales
20,300.00 
 
Gastos reales que efectivamente hayas pagado con comprobantes que no reúnen requisitos fiscales:
 
​
 
​CONCEPTO
​CANTIDAD
$
 
Mano de obra de trabajadores eventuales del campo
9,000.00
​ Más:
Alimentación de ganado
5,000.00 
Más:
Gastos menores
3,010.00
Igual:
Total de gastos reales
17,010.00
 
 
​
 
​CONCEPTO
​CANTIDAD
$
Cantidad que puedes deducir con comprobantes que no reúnen requisitos fiscales
17,010.00
 
 
Cuando la suma de los gastos exceda de 14%, dichos gastos los reducirás manteniendo el mismo porcentaje por cada tipo de gasto.
 
Para determinar el monto de los gastos menores que puedes deducir, debes considerar la proporción que representen en el año respecto de la suma del total de los gastos por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentación de ganado y gastos menores del mismo año, siempre que esta proporción no sea mayor a la que se determinó para el ejercicio inmediato anterior.
 
Ejemplo:
 
​
 
​CONCEPTO
2012
2013
 
Mano de obra de trabajadores eventuales del campo
9,500.00
9,000.00 
​ Más:
Alimentación de ganado
7,000.00
5,000.00
Más:
Gastos menores
2,800.00
3,010.00
Igual:
Total de gastos
19,300.00
17,010.00
 
​
 
​CONCEPTO
​CANTIDAD
$
 
Gastos menores
2,800.00
​ Entre:
Total de gastos
19,300.00 
Igual:
Proporción en 2012
0.14
 
​
 
​CONCEPTO
​CANTIDAD
$
 
Gastos menores
3,010.00
​ Entre:
Total de gastos
17,010.00
Igual:
Proporción en 2013
0.17
 
 Toma la proporción que resulte menor (en este ejemplo es de 0.14 y resta a la unidad para obtener un factor (en caso de que la proporción del ejercicio de que se trate resulte mayor, considera la proporción del ejercicio inmediato anterior).
 
​
 
​CONCEPTO
​CANTIDAD
$
 
Unidad
1.00
​ Menos:
Proporción que resultó menor (2012)
0.14
Igual:
Factor
0.86
 
 
El monto de los gastos menores multiplícalo por el factor obtenido. El resultado es el monto de los gastos menores deducibles.
 
​
 
​CONCEPTO
​CANTIDAD
$
 
Gastos menores en el 2012
2,800.0
​ Por:
Factor
0.86
Igual:
Monto de los gastos menores que puedes deducir en 2013
2,408.0
 
 
Última modificación:
03 de marzo de 2014 a las 16:40
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